近日，申万宏源和国盛金控双双公告要变更会计师事务所，前者此前聘任的审计机构包括了普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙），后者此前聘任的是大华会计师事务所（特殊普通合伙）。

　　上述两家会计师事务所在今年均因相关公司的财务造假案遭遇监管部门的“资格罚”，相关业务被暂停半年，客户均出现不同程度的流失，此外上述两家会计师事务所的多名注册会计师也在“转所”。未来证券市场审计格局会发生怎样的变化，值得持续关注。

　　近日，申万宏源公告称，2024 年度拟聘请毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“毕马威”），由其担任主审所对公司合并口径及下属部分子公司进行审计，拟聘请天健会计师事务所（特殊普通合伙）担任参审所。

　　据了解，申万宏源此前聘任的会计师事务所为普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“普华永道中天”）和罗兵咸永道会计师事务所。在执行完申万宏源 2023 年度审计工作后，普华永道中天及罗兵咸永道已连续 3 年担任公司财务报告及内部控制审计机构。

　　谈及变更原因，申万宏源称，主要综合考虑市场信息，基于审慎性原则，结合公司治理需要。

　　就在上述公告的两周前，财政部、证监会分别发布了对普华永道中天的行政处罚。因涉及恒大地产审计项目的违法行为，财政部给予普华永道中天没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚，同时对普华永道中天警告、暂停经营业务6个月、撤销广州分所的行政处罚。证监会则没收普华永道中天案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

　　与申万宏源同日公告变更会计师事务所的还有国盛金控。该公司公告称，在执行完2023年度审计工作后，公司原聘任的会计师事务所——大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华”）已连续5年提供审计服务，结合《国有金融企业选聘会计师事务所管理办法》等相关规定和公司实际情况，经履行招标程序，公司拟变更2024年度会计师事务所，拟聘任的会计师事务所名称为大信会计师事务所（特殊普通合伙）。

　　据悉，今年5月，大华因在金通灵财务造假案中出现“风险评估及内控测试程序存在重大缺陷”、“未采取恰当审计措施应对舞弊风险”、“实质性程序存在重大缺陷”等问题，而被江苏证监局公告没收业务收入688.68万元，处以3443.40万元罚款，并被暂停从事证券服务业务6个月。

　　今年以来已有多家会计师事务所面临“资格罚”。除上述两家会计师事务所外，还有苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“苏亚金诚”）、天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天职国际”）也面临被暂停从事证券业务6个月。当前，审计行业竞争激烈，上述被重罚的4家会计师事务所的存量客户预计会被其他审计机构“抢食”。

　　公开资料显示，普华永道中天已丢单多个金融机构的客户，比如华安、宝盈、汇安、易米等4家基金公司在9月中旬同时发布关于旗下基金改聘会计师事务所的公告。此外，中国太平、中国人保、中国人寿、中国银行、招商银行、海通证券、中国信达等金融机构也纷纷与普华永道解约。

　　以2023年上市公司审计业务排名，东方财富Choice数据显示，彼时普华永道中天以拥有98家客户的数量排在业内第13名，不过当前已掉出前20名。

　　证券市场上一个“新面孔”则实现“弯道超车”。东方财富Choice数据显示，北京大际会计师事务所（特殊普通合伙）（现更名为：北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙））当前以69家上市公司审计项目数量新晋行业前20名。这家会计师事务所在2022年年底才完成证券服务业务备案。

　　据悉，自2023年下半年开始，大华已有部分核心骨干和部分上市公司年报审计项目流向北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“北京德皓”）。2023年9月北京德皓迎来46名来自大华的注册会计师的整体加盟，比如首席合伙人为杨雄，此前担任大华所的执行事务及业务管理合伙人、审计业务主管合伙人等职，他在2023年11月加入北京大际。而在今年大华的福建分所约有10名注册会计师转入北京德皓。

　　此外，大华也有部分注册会计师流向其他会计师事务所。比如今年大华的浙江分所约有二十余人加盟立信会计师事务所的浙江分所。

　　不过截至目前，大华的地位仍然稳固。东方财富Choice数据显示，截至目前，大华以超过300家的上市公司审计客户数量继续排在前五位。对此，有业内人士向券商中国记者分析称，由于大华的“资格罚”至今年年底结束，预计对明年上市公司审计工作影响不大。

　　前述苏亚金诚及天职国际的证券业务暂停期限出现跨年，预计存量上市公司客户会面临流失。东方财富Choice数据显示，当前天职国际以两百多家排行业第7位，苏亚金诚排在前三十位。未来上市公司审计业务格局变化值得持续追踪。

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